App fiscali come Monaeo, TaxBird e TaxDay operano silenziosamente in background sugli smartphone, tracciando la posizione fisica, contando i giorni trascorsi in ciascuna giurisdizione, emettendo avvisi quando si avvicinano le soglie previste dalla legge e generando registri esportabili progettati per la difesa in caso di verifica fiscale. Una seconda categoria di app, tra cui Flamingo, Domicile365, Chrono: Time in Place e TrackingStates, funziona in modo simile, offrendo registri esportabili, integrazione con consulenti e avvisi di soglia.
Per le persone con un patrimonio netto elevato che dichiarano la residenza in giurisdizioni a bassa o nessuna imposizione fiscale come la Florida, il Texas o Porto Rico, ma continuano a circolare tra New York, la California, l’Illinois e altri stati ad alta imposizione fiscale, la risposta passa sempre più spesso attraverso il software.
La maggior parte delle app di monitoraggio fiscale è stata lanciata negli anni 2010, ma ha acquisito importanza durante la pandemia di COVID-19, con la drastica espansione del lavoro a distanza. Da allora, sono state sempre più integrate nel settore della gestione patrimoniale. Queste app fiscali funzionano come una componente aggiuntiva del kit di strumenti contemporaneo per la gestione patrimoniale, rendendo operativa l’elusione fiscale in tempo reale e su larga scala.
Disponibili tramite abbonamenti mensili (che vanno da 99 dollari per Monaeo a 39,99 dollari per TaxBird e 9,99 dollari per TaxDay dopo una prova di 90 giorni) e facilmente scaricabili, queste app rendono la gestione della residenza accessibile e di routine. Attraverso la continua acquisizione della posizione e la documentazione automatizzata, stanno ridefinendo la geografia della finanza offshore.
Le app che funzionano silenziosamente in background
Per decenni, l’elusione e l’evasione fiscale delle società e dei ricchi si sono basate su pilastri ben noti: giurisdizioni segrete, trust, società di comodo, strutture societarie complesse e la competenza di avvocati, commercialisti e gestori patrimoniali.
La finanza offshore ruotava attorno a luoghi come Londra, New York, Amsterdam, le Isole Cayman, le Bermuda, la Svizzera, le Isole Vergini Britanniche, Singapore e altri. Queste giurisdizioni segrete fornivano accordi legali e normativi che proteggevano il patrimonio dalla divulgazione, dalla tassazione e dalla responsabilità politica.
Negli ultimi dieci anni, fughe di notizie su larga scala – i Panama Papers, i Paradise Papers e i Pandora Papers – insieme a iniziative internazionali come il Common Reporting Standard (Crs) dell’Organizzazione per la cooperazione e lo sviluppo economico (Ocse) e il quadro Base Erosion and Profit Shifting (Beps), hanno reso più rigorosa la divulgazione finanziaria transfrontaliera. La governance fiscale globale e l’ampliamento dello scambio di informazioni hanno indebolito il segreto bancario e ridotto alcune forme di arbitraggio normativo.
Tuttavia, la finanza offshore non ha subito una battuta d’arresto, ma si è piuttosto adattata. Le tecnologie finanziarie sono state integrate nelle strutture di gestione patrimoniale esistenti. L’ottimizzazione e l’arbitraggio normativo basato sui dati sono diventati fondamentali per l’elusione fiscale e la finanza offshore contemporanee.
Il vecchio manuale: società di comodo, segretezza e avvocati
Ricerche recenti sull’economia sommersa digitale mostrano che le nuove tecnologie finanziarie pongono nuove sfide alle autorità fiscali, facilitando forme legali di ottimizzazione fiscale transfrontaliera.
Gran parte del dibattito nel diritto tributario internazionale e nei servizi finanziari globali si concentra oggi su intelligenza artificiale, blockchain, criptovalute e analisi dei big data. Tuttavia, i software di geolocalizzazione e il tracciamento automatizzato della residenza hanno ampliato e diversificato in modo significativo il modo in cui la residenza fiscale viene gestita, in particolare negli Stati Uniti.
È importante notare che la residenza non rappresenta un requisito fondamentale nella maggior parte dei centri finanziari offshore. Piuttosto, la definizione comunemente accettata di centri finanziari offshore suggerisce che questi spazi — variamente denominati paradisi fiscali, centri finanziari offshore, giurisdizioni della segretezza, paradisi fiscali e rifugi regolatori — sono destinati principalmente a servire soggetti non residenti.
Tuttavia, residenza, cittadinanza e passaporti sono anche servizi chiave offerti da alcune giurisdizioni caratterizzate da elevata segretezza. In particolare, ottenere un ‘golden passport’ può facilitare l’accesso a una tassazione più bassa, ai servizi finanziari e a una protezione dalla responsabilità politica nel proprio Paese di origine.
A differenza dei classici centri finanziari offshore, il sistema fiscale degli Stati Uniti si basa fortemente sulle regole di residenza. La residenza, tuttavia, deve essere dichiarata: non è qualcosa che si può ottenere semplicemente viaggiando in uno Stato.
Di conseguenza, negli ultimi anni diversi Stati hanno avviato una competizione fiscale, offrendo ad esempio un’imposta statale sul reddito pari a zero oppure sviluppando settori di servizi finanziari attraverso regimi di incorporazione favorevoli, leggi flessibili sui trust e strutture assicurative specializzate. Stati come Nevada, South Dakota e Wyoming, ad esempio, hanno sviluppato ampie industrie legate al diritto dei trust.
Il numero che governa tutto: la regola dei 183 giorni
Sin dal XIX secolo, il Delaware è stato il centro globale delle incorporazioni societarie. L’Oklahoma è recentemente diventato una giurisdizione competitiva per le assicurazioni internazionali. Iniziative federali come le Opportunity Zones aggiungono ulteriori incentivi affinché gli Stati sviluppino agevolazioni fiscali che riducano le imposte sulle plusvalenze e altri obblighi fiscali.
Al centro di questa struttura si trova la regola dei 183 giorni e il test della presenza sostanziale dell’Irs, che determinano se una persona possa qualificarsi come residente effettivo degli Stati Uniti. Trascorrere più di 183 giorni in una giurisdizione può far scattare l’obbligo di pagare l’imposta sul reddito, l’imposta sulle plusvalenze, l’imposta di successione e altri tributi. La residenza diventa così una condizione quantificabile, misurabile e, una volta misurabile, anche programmabile.
I residenti dei territori statunitensi non incorporati, come Porto Rico e le Isole Vergini statunitensi, sono esentati dal pagamento dell’imposta federale sul reddito per i redditi prodotti localmente, se soddisfano i requisiti di residenza effettiva. Questi territori hanno sfruttato tale eccezione per attrarre investitori statunitensi.
La proposta fiscale di Porto Rico e l’app che la accompagna
Porto Rico, ad esempio, ha affiancato all’esenzione federale anche incentivi locali, in particolare il Puerto Rico Incentives Code (Act 60 del 2019), che esenta dal pagamento delle imposte sul reddito passivo, sui dividendi e sulle plusvalenze gli individui che trasferiscono la propria residenza nell’arcipelago. La Act 20/22 Society, che rappresenta i beneficiari di questi incentivi, ha persino sviluppato un’app riservata ai membri che conta i giorni di permanenza e fornisce “informazioni sulla residenza in tempo reale”.
Ciò che queste app di monitoraggio fiscale rivelano non è semplicemente una nuova comodità per i contribuenti più ricchi. Segnalano invece una trasformazione strutturale della tassazione territoriale. La finanza offshore si è sempre basata sulle differenze tra giurisdizioni, cioè sull’arbitraggio fiscale; ciò che è nuovo è il modo in cui questa differenza viene oggi operativizzata attraverso infrastrutture digitali.
La residenza fiscale non è più soltanto uno status giuridico interpretato a posteriori. Diventa una metrica monitorata continuamente, gestita tramite software che traduce i movimenti fisici delle persone in conformità fiscale e la conformità fiscale in opportunità di arbitraggio.
Le app che tracciano la residenza fiscale segnalano anche una trasformazione più ampia nella gestione della ricchezza. La finanza offshore dipende sempre più da infrastrutture digitali che trasformano gli spostamenti nello spazio in una risorsa strategica. La finanza offshore, un tempo ancorata all’idea di lontane giurisdizioni segrete, si estende ora nei dispositivi di uso quotidiano.
Lo smartphone è diventato parte del back office della finanza offshore. I decisori politici che si concentrano esclusivamente su società di comodo e sulle tradizionali giurisdizioni della segretezza rischiano di non cogliere questo cambiamento infrastrutturale. La riconfigurazione della tassazione territoriale si sta svolgendo sotto gli occhi di tutti, una coordinata Gps alla volta.
Jose Atiles è professore associato di criminologia, diritto e società presso l’Università dell’Illinois.
L’ opinione espressa pubblicata su Fortune.com riflette esclusivamente il punto di vista dell’autore e non necessariamente quello della rivista.
Questa storia è stata originariamente pubblicata su Fortune.com.
